IRPF en Andorra
El IRPF afecta a todas las rentas derivadas tanto del rendimiento del trabajo, como del patrimonio o actividades comerciales, independientemente del lugar donde se generen y donde esté situado el pagador. El periodo para liquidar el IRPF va del 1 de abril al 30 de septiembre del ejercicio posterior.
El IRPF de Andorra es parte de una reforma fiscal iniciada en la década de 2010 para transformar el modelo económico andorrano. La ley actual entró en vigor en mayo de 2014 y se aplica desde 2015.
La ley del Impuesto de las Personas Físicas andorranas está inspirada en la normativa española, es más sencilla y tiene un tipo impositivo inferior. El legislador buscó un equilibrio entre una homologación internacional y la competitividad fiscal para atraer inversiones y nuevos residentes.
Las personas físicas con residencia fiscal en el país tienen la obligación de hacer la declaración del IRPF cuando se cumplan las siguientes condiciones:
- Tener el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos en el país.
- Obtienen rentas de actividades económicas.
- Tienen rentas de capital inmobiliario o trabajo superiores a 24.000 €.
- Obtienen rentas de capital mobiliario no retenidas que no superen los 3.000 €.
El IRPF en Andorra es simple y beneficioso en comparación con los países vecinos. Sin embargo, también requiere cumplir estrictamente con las condiciones de residencia efectiva para evitar conflictos con las autoridades fiscales de otros países.
Clasificación de las rentas en Andorra
El Impuesto de la renta en Andorra diferencia entre dos tipos de rentas:
- Rentas de base general: incluyen salarios, arrendamientos y actividades económicas.
- Rentas por trabajo: derivadas de una contraprestación laboral (ej. sueldos).
- Capital inmobiliario: rentas por explotación de bienes inmuebles o derechos sobre ellos (ej. alquileres).
- Actividades económicas: rentas por actividades empresariales, profesionales o de administración.
- Rentas del ahorro:
- Capital mobiliario: rentas por participación en fondos, cesión de capitales o seguros (ej. dividendos, intereses).
- Ganancias y pérdidas de capital: derivadas de la alteración del patrimonio, excepto herencias y donaciones, que están exentas.
Tramos IRPF Andorra
El IRPF en Andorra se divide en tres tramos progresivos:
- Las rentas por debajo de 24.000 € están exentas.
- Entre 24.000 € y 40.000 € pagan el 5 %.
- A partir de 40.000 € pagan el 10 %.
En los dos últimos tramos, los primeros 24.000 € están exentos. Por ejemplo, en una renta anual de 30.000 €, solo se tributarían 6.000 € al 5 %, resultando en 300 € de impuestos.
El tipo máximo de tributación es del 10 %, pero gracias a las exenciones, la mayoría de los contribuyentes pagarán alrededor del 9 % de IRPF como máximo. Si quiere tener más información sobre los tramos del IRPF en España haga clic en el enlace anterior.
Cuánto se paga de IRPF en Andorra
En la recaudación del IRPF de 2020, el departamento de impuestos de Andorra reportó ingresos de unos 36 millones de euros. Este importe fue recaudado durante el periodo de declaración voluntaria de abril a septiembre de 2021. Aunque fue menor que en 2019 debido a los efectos de la pandemia, superó las cifras de 2018.
A 30 de septiembre de 2021, se presentaron 17.853 declaraciones de IRPF. De estas:
- 5.000 correspondieron a rentas por trabajo.
- 7.240 resultaron a ingresar.
- 5.666 fueron a retornar.
- 4.947 no generaron saldo a pagar ni a devolver.
La recaudación se distribuyó de la siguiente manera:
- Rentas del trabajo: aproximadamente 12 millones de euros.
- Rentas del capital mobiliario: 5,66 millones.
- Cuotas diferenciadas de actividades económicas: 10,2 millones.
- Pagos fraccionados de actividades económicas: 2,52 millones.
El periodo impositivo del IRPF coincide con el año natural, excepto en caso de fallecimiento del contribuyente, donde el periodo finaliza en la fecha de defunción. El impuesto se devenga el 31 de diciembre y se paga aproximadamente seis meses después, durante el siguiente ejercicio fiscal.
Deducciones IRPF en Andorra
Existen dos tipos de deducciones en el Impuesto de la Renta en Andorra: las generales y por doble imposición.
Deducciones generales IRPF andorrano
- Mínimo personal exento de 24.000 €.
- Deducción de 750 € por hijos menores de 25 años (siempre que sus rentas no superen los 12.000 € anuales).
- Deducción de 750 € por ascendientes mayores de 65 años con ingresos menores de 12.000 €.
- Reducción del 25 % sobre los gastos de adquisición de vivienda habitual, con un máximo de 1.000 €.
- Deducción de hasta 5.000 € por planes de pensiones o el 30 % de los rendimientos netos del trabajo.
Deducción por doble imposición internacional
Si se han percibido rentas del extranjero con retención de origen, el contribuyente puede aplicarse la deducción por doble imposición internacional, que será la menor entre el impuesto pagado en el extranjero o el que se hubiera pagado en Andorra.
Si quiere conocer más sobre las diferentes deduciones fiscales en España y Andorra, visite el anterior enlace.
Exenciones del IRPF en Andorra para las rentas del capital
Andorra ofrece una serie de exenciones en las rentas del capital que resultan muy ventajosas:
- Exención para los primeros 3.000 € de rentas provenientes de rendimientos del ahorro, como intereses y dividendos. Esta exención es especialmente interesante para ahorradores con depósitos bancarios en entidades de Andorra.
- Exención total para ganancias derivadas de la venta de acciones de empresas cotizadas y activos en fondos de inversión.
- Exención total por dividendos abonados por una sociedad radicada en Andorra.
En cuanto a los rendimientos del capital inmobiliario, tributan a través de un impuesto diferente, no por el IRPF como en España. Si una propiedad inmobiliaria se vende después de 10 años desde su adquisición, no se paga ningún impuesto por la plusvalía. Si la venta ocurre antes de ese plazo, el impuesto en Andorra varía entre el 15 % y el 1 %, diseñado para evitar la especulación inmobiliaria.
Si quiere conocer más sobre las diferentes exenciones fiscales en España y Andorra, visite el anterior enlace.
Comparativa del IRPF en Andorra con España
La presión fiscal en Andorra es mucho menor que en España y Francia, lo que la convierte en un destino atractivo para vivir e invertir. El IRPF en Andorra es uno de los más bajos de Europa, comenzando a tributar a partir de los 24.000 €, mientras que en España se empieza a tributar desde los 12.500 €.
En Andorra, el tipo máximo de IRPF es del 10 % para ingresos superiores a 40.000 €, mientras que en España el IRPF comienza en el 19 % para rentas superiores a 12.500 € y sube progresivamente hasta un 45 % para ingresos superiores a 60.000 €. Esta diferencia fiscal es una de las principales razones por las que muchos inversores extranjeros eligen Andorra para establecerse y crear empresas.
El IRPF de Andorra, como en España, grava los ingresos de las personas físicas, incluyendo rendimientos del trabajo, pensiones y patrimonio, y se aplica sobre todas las rentas mundiales de los residentes fiscales. Sin embargo, en Andorra se pueden deducir los impuestos pagados en el extranjero para evitar la doble imposición.
Para un salario bruto de 80.000 € en Andorra, la cantidad a pagar de IRPF sería:
- 0 % sobre los primeros 24.000 €.
- 5 % sobre los siguientes 16.000 €, lo que suma 800 €.
- 10 % sobre los últimos 40.000 €, lo que equivale a 4.000 €.
En total, se pagarían 4.800 € de IRPF en Andorra.
En comparación, en España, un salario de 80.000 € podría resultar en un pago de entre 23.000 € y 25.000 €, dependiendo de la comunidad autónoma. Esto genera una diferencia de aproximadamente 20.000 € a favor de Andorra.
Comparativa de tramos del IRPF
| IRPF España | IRPF Andorra |
| 0 € – 12.450 €: 19 % | 0 € – 24.000 €: 0 % |
| 12.450 € – 20.200 €: 24 % | 24.000 € – 40.000 €: 5 % |
| 20.200 € – 35.200 €: 30 % | Más de 40.000 €: 10 % |
| 35.200 € – 60.000 €: 37 % | |
| 60.000 € – 300.000 €: 45 % | |
| Más de 300.000 €: 47 % |
Además de ser más bajos los porcentajes en Andorra, la tributación en España comienza desde el primer euro, lo que genera una mayor carga fiscal desde el inicio.
Rendimientos del capital mobiliario
En Andorra, los rendimientos del capital mobiliario (como intereses de depósitos o cuentas de ahorro) se gravan igual que las rentas del trabajo. En España, estos rendimientos se declaran en la base imponible del ahorro con tipos impositivos más elevados:
| Rentas de Capital España | Rentas de Capital Andorra |
| 0 € – 6.000 €: 19 % | 0 € – 24.000 €: 0 % |
| 6.000 € – 50.000 €: 21 % | 24.000 € – 40.000 €: 5 % |
| 50.000 € – 200.000 €: 23 % | Más de 40.000 €: 10 % |
| 200.000 € – 300.000 €: 27 % | |
| Más de 300.000 €: 28 % |
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